辉瑞冯丹龙：提高烟草制品税率 实行税价联动

　　烟草使用危害中国人民健康，每年死于吸烟引致的相关疾病的人数约为140万人。吸烟所带来的巨大的社会经济负担，迫使世界上许多国家采取各种措施控制烟草消费及其危害。国际经验表明，提高烟草税和价格被公认为最具成本效益的单项烟草控制措施，也是实施全面控烟策略的重要内容之一。提高烟草消费税和价格可有效减少烟草消费总量和烟草使用率，这一措施对青少年人群尤为有效。

　　2009年5月中国政府出台了调整烟草制品消费税的政策，但由于此次烟税政策调整没有与卷烟价格联动，因而未能真正起到控烟作用。本着履行世界卫生组织《烟草控制框架公约》（以下简称《公约》）和保护人民健康的目的，我们建议进一步提高卷烟税率和价格，综合利用税价杠杆手段进行控烟，并将增加的财政收入用于支持健康促进和烟草控制等卫生工作。

　　中国已成烟草危害负担最重的国家。慢性非传染性疾病导致的死亡约占我国所有死亡的83%，包括肿瘤、心血管疾病、慢性呼吸系统疾病等，并仍呈上升趋势。国内外研究证实，吸烟是导致这些疾病发生率和死亡率提高的最重要的危险因素。我国现有吸烟人数超过3亿，遭受二手烟危害的人数高达7.4亿；据估计，每年死于吸烟相关疾病的人数近140万——超过艾滋病、结核病、交通事故等的总和。

　　提高烟草税价是一项最有效的控烟措施。《公约》第6条指出：“各缔约方承认价格和税收是减少各阶层人群特别是青少年烟草消费的有效和重要手段。” 要求各缔约方对烟草制品实施税收及价格政策，以促进旨在减少烟草消费的卫生目标。世界卫生组织在2013年控烟报告中指出，从2007-2012年，世界卫生组织的MPOWER（控烟综合措施）政策总共挽救了700万生命，提高价格税收政策挽救了350万人，占到了全部的50%，提高税率、提高烟价对控烟是一个事半功倍的政策。

　　研究表明，在发达国家卷烟零售价上涨10%，会引起卷烟消费量下降4%，在多数中低收入国家中，10%的卷烟零售价上涨导致的消费量下降幅度至少与发达国家相同，多数情况下更高。卷烟零售价上涨同样会引起吸烟率下降，其下降幅度约为消费量下降幅度的一半。 因此，在全球范围内，大幅提高烟草税可以预防因烟草使用导致的数以百万计过早死亡。

　　我国烟草税负偏低，还有很大提升空间。按照世界卫生组织的定义，烟草税指对烟草制品在生产和销售过程中所征收的税，这些税在大多数国家表现为增值税和消费税，也包括在进口环节对烟草制品所征收的关税。

　　在我国，对烟草制品征收的税种包括烟叶税、增值税、消费税、以及随增值税和消费税附加征收的城市维护建设税和教育附加费。另外，对烟草生产企业和销售企业所征收的企业所得税，是针对企业利润而并非针对烟草制品所征收的，企业所得税不计入烟草制品的价格，因此企业所得税和中烟公司上缴央企国资利润都不应计入烟草税。

　　世界卫生组织建议，在采取综合有效控烟措施的国家，理想的烟草税负水平应该是，一包烟中税占其零售价格的比例为67%-80%之间。近年来，我国周边国家和地区都在不断地提高烟草税率，目前烟草税负水平泰国为79%；印度为72%，新加坡为64%，日本为61%。而中国目前的卷烟税负水平为50%。远低于西太区和全球的平均水平。这一税负水平与世界主要国家及周边主要国家相比，我国卷烟税负还有很大上升空间。

　　2009年5月中国政府出台了调整烟草制品消费税的政策后，国家烟草公司相应调整了一至五类烟的调拨差率，以保持在卷烟税率增加的前提下，卷烟的价格不变。烟草公司的这一做法，实质上是以利润来交纳增加的烟草消费税，无形中将烟草消费税这一产品税变成了利润税。近年来中国疾控中心控烟办的监测数据也显示，卷烟的零售价格没有变化。国家烟草专卖局通过调整卷烟调拨差率以抵消国家提高卷烟消费税对卷烟价格影响的做法，干扰了国家运用财税政策调控市场价格的机制，使得税收与价格这一在世界其他国家广为运用的有效控烟措施在我国完全失效。

　　在我国，反对运用税收与价格手段控制烟草使用的观点主要基于以下两个方面的顾虑：一是担心提高烟草税将使政府税收收入下降。事实上世界上许多国家的经验证明，提高烟草税将使政府收入增加。孟加拉国调查发现提高烟草价格导致的政府收入增加超过烟草消费下降导致的损失，并且还可以将提税后政府税收收入增加这部分收入用于其他控烟干预活动，这可提高公众对提税的支持度；另一个顾虑是担心卷烟价格提高后对低收入人群的影响。已有众多研究表明，由于低收入吸烟者对价格更为敏感，与高收入吸烟者相比，提税后低收入吸烟者卷烟消费下降更多，这将使低收入吸烟者获得更大健康收益。

　　建议：

　　1.进一步提高烟草消费税税率

　　2015年将烟草税负提高到65%。并照其他国家经验，每年根据物价指数变动和居民收入增加程度，定期调整卷烟消费税率，以保证卷烟的支付能力控制在一定的水平。

　　2. 建立“税价联动”机制

　　烟草行业必须停止以行业价格操纵手段凌驾于国家税收调控手段的做法，使得卷烟消费税率的提高能够反映到卷烟消费者价格上来，达到以税控烟的目的。

　　3.将新增烟草税用于支持健康促进和烟草控制等卫生工作

　　包括为有计划减少烟草制品生产而必需的产业替代、无烟环境创造、与吸烟相关疾病治疗、帮助戒烟、控烟教育等。

　　提交：财政部、国家税务总局

　　图1. 部分国家卷烟税和不含税卷烟价格比值

　　图2 全球各国烟税和不含税烟价比率排名

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